税务筹划应该防范哪些以防掉入陷阱？

　　言必谈避税、税收筹划的概念毋庸多谈，那税务筹划应该防范哪些以防掉入陷阱？

　　对于追求价值最大化的企业来说，如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是财税代理大环境下企业税收筹划的要义，也即纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行选择和规划，使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。
　　因此，合法性是税收筹划的基本原则，然而，实践中，一些不太规范的企业认为“两套账”、“虚开发票”、“虚构成本”等就是税务筹划，这些行为非但不是税务筹划，而是税务筹划的应着力防范的“雷区”，是企业包括专业服务机构在为企业提供相关服务中，重点需要防范的法律风险。
　　一些企业认为“两套账”、“虚开发票”、“虚构成本”等就是税务筹划，这些行为应是税务筹划的应着力防范的“雷区”。税务筹划的基础是税法“技术”，税务筹划落地则是一门实操的“艺术”，税务筹划应具有合法性，或至少不违法，这是讨论税务筹划的前提和基础。

　　合法性可以分为两个层面：一是形式合法性，相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定；二是实质合法性，经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。典型的违法税务筹划有以下几类：
　　1、名为筹划，实为财务造假。财务和税务虽有千丝万缕的联系，但是本质上分属不同的体系，利用“两套账”、“做假账”等财务核算进行的“税务筹划”，是违反会计法和税法规定的。
　　2、合同筹划。交易既定的情况下，交易双方“合作”从交易合同上进行“筹划”，玩文字游戏，实际上漏洞百出，很容易被税务机关识破。
　　3、不入账户，实为逃税。私设或乱用账户，转移经营收益，或者直接以借款等名义转移到离岸账户。
　　4、发票“筹划”。“发票”市场的“繁荣”，既有以票控税的制度性原因，也有实际监管难度大的现实困境。需要提示的是，发票“筹划”风险日益增加，特别是涉及增值税专用发票，会涉嫌刑事责任。
　　5、骗取税收优惠资格。部分企业通过提交虚假材料、利用权力寻租、或利用税收优惠备案制改革的便利等骗取税收优惠资格，需要提示的是，现行税收优惠管理已经从前端走向中后端，税务核查将会越来越多，税收优惠申请，纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
　　从当前我国合理避税的实践情况看，纳税人在进行合理避税过程中都普遍地认为，只要进行合理避税就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑合理避税的风险。

　　其实合理避税作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，合理避税具有主观性。纳税人选择什么样的合理避税方案，又如何实施，这完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断，对合理避税条件的认识与判断等等。
　　为了争取更大的发展空间，企业想出各种办法来减轻税收负担，其中之一，就是通过建“两套账”的办法套取资金，或用财务造假来达到偷漏税款的目的。
　　税务筹划所谓“两套账”，就是一个企业为了获取不正当利益，在设置账目时，把企业的账目设置成“内账”和“外账”，具体作法是将取得了合法有效凭证的业务记入外账，形成对外报送的会计资料，交给税务、银行等部门。