企业所得税汇算清缴有哪些可调整的项目？

　　在企业所得税汇算清缴时，企业一般更关注税前扣除项目，而对于收入项目往往有所忽略。企业所得税汇算清缴有哪些可调整的项目？

　　事实上，收入首先是计算企业所得税需要关注的项目之一，尤其需要关注税法要求的收入的确认时间及确认金额，一旦有与会计核算处理有所差异，就需要做纳税调整。其次，收入的正确确认直接关系到业务招待费，广告费及业务宣传费的计提基础。所以，正确确认收入的重要性不言而喻。
　　一般来说，有关于企业所得税汇算清缴可调整的项目，其主要包括以下两大类：
　　1、收入类调整具体有：
　　（1）视同销售收入。比较常见的是自产或外购的商品，搞营销活动时作为奖品赠送客户的情况。
　　（2）政府补助收入。无论是与收益相关的，还是与资产相关的，除非是用于补偿以前期间发生的费用，会计上都是计入递延收益，但是，税法上均应当在收到当年一次性计入当期收入。
　　（3）投资收益。该方面调整事项主要包括：权益法核算的投资收益；金融资产、股权处置收益；金融资产、股权处置损失；居民企业之间分红产生的投资收益。
　　（4）销售折扣、销售退回。这个调整事项，不是很常见。对于资产负债表日后发生的销售退回，企业所得税法要求冲减退回当期的销售收入。

　　2、扣除类调整
　　这类调整实际中遇到的比较多。主要包括：
　　（1）职工薪酬。在汇算清缴前未实际发放部分需纳税调增，尤其是年终奖，很多企业计提和实际支付会有差异。
　　（2）超标准的业务招待费、广告宣传费。需要注意的是，一些企业通过百度等互联网做推广，收到的发票项目是技术服务费，这实际上也是属于广告宣传费的。
　　（3）捐赠支出。必须在公益性捐赠扣除资格名单里。
　　（4）利息支出。实务中常见的有两种情况需要纳税调增：分别为：向非金融企业（包括个人）借款利率超过金融企业同期同类贷款利率的部分需要纳税调增；借款利息（包括银行借款）未取得增值税发票，实务中向个人借款，代开增值税发票比较困难的。
　　（5）税收滞纳金、行政处罚支出纳税调增。常见的有税收滞纳金（不包括社保滞纳金）、交通违章罚款环保罚款等。

　　（6）跨期扣除费用。这个调整的非常多，主要有三种情况：日常报销跨期；预付跨年的费用，公司购买的自用的加油卡、京东卡支出，未按消费明细计入费用。
　　（7）与取得收入无关的支出。包括：员工商业保险、高管EMBA支出；私车公用的保险费、维修费；租用个人房屋，替房东代为承担的税金，或者向境外支付费用，代为承担的预提税；个人抬头的通讯费、供暖费发票；为关联公司承担的费用。
　　（8）不合规发票。
　　（9）未取得有效扣除凭证。
　　每年进行企业所得税汇算清缴时，在核查财务费用税前扣除凭证时，要核查对发生金融机构利息支出是否取得合法有效的税前扣除凭证；对于从非金融机构取得借款而发生的利息支出，应注意是否存在以收款收据代替发票作为税前扣除凭据的情形。