年末在即！有关企业所得税存在哪些风险？

　　年底财务人员的工作逐步增大，由于工作繁忙很多财税工作也容易忽视“两税”汇缴虽然尚有六七个月，但企业需要提早做准备，特别是稽查环境如此严格的情况下，很多“雷”必须在年底前排除。提示个人和企业有哪些需要自查的“两税”风险点，并对年底企业所得税结账前的收入确认和发票开具的相关风险点进行了详细剖析。

　　弥补亏损的风险管控企业所得税年度申报表填表说明明确：纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。
　　那么作为企业所得税应纳税额检查中的弥补亏损风险，有5大涉税风险需要小主们注意：
　　1.未按税法规定的弥补亏损年限弥补亏损
　　2.企业自行扩大弥补亏损数额
　　3.用境内所得弥补境外营业机构的亏损
　　4.用免税项目弥补以前年度亏损
　　5.企业合并分立转入亏损未按税法规定弥补，或扩大合并分立转出亏损额。
　　企业所得税存在哪些风险？
　　1.个税所得转换偷梁换柱风险大
　　网红将本应属于工资薪金和劳务报酬的所得转化成独资企业经营所得进行偷税，受到了税务机关的严厉处罚。由于工资薪金和劳务报酬适用的企业所得税税率高于经营所得的税率，而且经营所得可以扣除相关费用，因此这种明目的转换可以让个人偷逃大量税款。
　　但是现在的税收大数据手段很容易甄别这种偷税行为，包括类似的很多行为，已经让这种偷税手段无所遁形。

　　2.企业应当建立风险管控体系
　　大数据如同天网，对企业的税务风险管理提出了严峻挑战。面对税收征管越来越智能化的大环境，企业应当建立信息化手段和风控体系，做到防患于未然。企业应该在内部控制建设中充分考虑企业所得税税收风险，最好成立专门的税务风险监管小组，制定监测方案和计划，并定期进行风险评估和预测。
　　企业应当配备得力的专业人员，建立贯穿于企业内部各个环节的风险预测机制，渗透到企业经营活动的各个层面和过程。最好建立“流程式”监控体系，定期进行企业税务风险的健康检查，不仅要事前纠正经济活动中可能税务风险，且在意外发生后采取合理的补救措施。
　　3.发票开具需要关注的问题
　　临近年底，企业尤其需要关注虚开发票的相关风险，虚开发票仅是指三种情形：
　　为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
　　让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
　　介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　如果善意取得发票，而且购销双方存在真实交易，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。要注意，三流一致主要是指纳税人购进货物所支付款项的单位必须与开具抵扣凭证的销货单位一致，而不是其他情形。
　　企业所得税收入类稽查风险点：
　　1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。
　　2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。
　　3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。
　　4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。